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    營改增減稅效應顯現 部分行業遭遇“開票難”
    發布日期:2016-08-17 文章來源:21世紀經濟報道

     ?。?016年8月)5月1日開始的營改增試點,已推開三個月有余。

      雖然增值稅發票管理等更為“繁瑣”,不同業務的政策安排上也區別于營業稅,但經過三個多月的磨合,企業、個人層面對增值稅有更好的適應。

      7月份財政收入數據顯示,營改增的減稅效應逐漸顯現。7月當月,新納入營改增的建筑業、金融業、房地產業等增值稅均出現負增長。

      全面推開營改增試點,2016年全年預計帶來5000億元的減稅額度。不過,從實際運行情況來看,部分行業,如銀行業、公路貨運業等,由于抵扣相對較少或者供應商難以開具發票,存在稅負有可能上升的問題。

      營改增過渡順利

      8月16日,一會計師事務所負責人表示,營改增經過三個月的運行,企業層面無論主動還是被動,都必須接受新的稅制?!靶碌亩愔瓢才乓呀浵貌畈欢?,我們的客戶主要是些大企業,財務管理比較健全,上游客戶基本能開具增值稅專用發票,所以企業過渡比較平穩,沒有出現明顯稅負上升的現象?!?

      酒店行業納入營改增,將廣大“出差黨”置身稅制改革前沿——需完成增值稅關鍵一環,獲得用于抵扣的進項發票,這曾經讓不少“出差黨”大為苦惱。

      “公司規定,以后出差住宿一定要獲取增值稅專用發票,否則不讓報銷?!便y行職員李小姐對21世紀經濟報道記者表示。

      5月1日之后,無論是新納入試點的四大行業,還是原繳納增值稅的企業,財務上都需要做相應的調整——出差住宿項能獲得增值稅專用發票(用于抵扣的憑證),就應該盡可能獲得進項抵扣發票,這樣企業才能更多受惠于營改增的安排,否則企業稅負還有可能上升。

      增值稅專用發票的開具要“繁瑣”得多。出差黨需從財務部門獲取諸如納稅人名稱、納稅人識別號、公司地址、開戶行賬號等多項信息;如果碰上小規模納稅人的酒店,需要酒店去稅務局代開相關專用發票的,還需要消費一周后才能提供。而營業稅下,機打發票只需提供公司名稱、立等可取,定額手撕發票無需提供任何信息——要簡便得多。

      這些新的轉變,各方都需要時間慢慢消化。一位酒店高層表示,在試點剛開始的5、6月份,他們要跟客戶解釋的東西很多,有時候甚至需要直接跟客戶公司財務直接溝通獲取相關信息,酒店業不同消費適用不同稅率,有些消費可開具增值稅專用發票,而有些只能開具增值稅普通發票等,這些都需要跟客戶解釋清楚?!艾F在到7、8月份,客戶對新稅制更加適應,幾乎不用解釋太多,開具增值稅專用發票已經很順利?!?

      除了開票管理,增值稅“進項抵銷項”的模式,試點企業也在調整自身采購業務,更多轉向能開具增值稅專用發票的供應商。

      上述酒店業高層表示,營改增之后,他們重新篩選了一遍供應商,替換掉了部分不能開具增值稅專用發票的中小型供應商,采購業務更加集中到部分供應商?!耙驗樵鲋刀愰_票比較麻煩,以前我們會分品種詢價,擇優選擇供應商,但現在會集中選擇幾家供應商,這樣也能集中開票,減少開票的麻煩。部分中小型供應商由于不能開具可供抵扣的發票,也被篩掉了?!?

      稅負總體下降

      7月份全國財政收入數據顯示,營改增減收效果逐漸顯現。7月份將國內增值稅和營業稅合并后,兩項收入同比下降10.9%。具體到行業,7月份新納入試點的建筑業下降23.8%、金融業下降18.8%、房地產業下降7.5%。

      受營改增減收、營改增中央地方收入劃分辦法等影響,地方財政影響面更大,7月份地方一般公共預算本級收入同比下降3%。

      而四大行業營改增全面擴圍之后,尤其是不動產納入抵扣鏈條,將給試點企業、原增值稅企業帶來不同程度減稅效應。

      總理曾表示要確保營改增所有行業稅負“只減不增”,各地均在嚴格落實相關政策,確保行業稅負不上升。8月初,國家發改委公布了6家以“營改增”為借口,捏造漲價信息、哄抬價格、擾亂市場秩序的企業名單,其中包括北京新云南皇冠假日酒店和北京金融街麗思卡爾頓酒店。

      上述酒店業高管表示,他們公司目前稅負總體平穩,稅制轉換前后變化不大,但具體稅負變化還要等到年末清算才能知曉。

      上述會計師事務所負責人對21世紀經濟報道記者表示,建筑業、房地產業有大量過渡政策保證企業稅負只減不增,不動產納入抵扣,也能帶來一定減稅,問題集中在金融業。金融業不同于工業,工業最終產品都需要有相應原材料、設備等進項,但金融業營業額提升,未必有相匹配的進項,雖然稅率只提高0.66個百分點,但由于收入額度很大,稅率稍一上調,有可能帶來企業稅負上升。

      該負責人進一步表示,對于中小規模的銀行,如果處于擴張階段,有較多進項設備購進,稅負應該不會上升;但對于那些經營穩健的大型銀行,由于營業網點基本設置到位,沒有較多進項,但營業額度又很大,有可能會出現稅負上升。

      8月16日,普華永道中國內地及香港間接稅主管合伙人胡根榮也表示,金融業中現在銀行壓力很大。

      因為營改增之后銀行人力成本等負擔加重,但抵扣相對有限,這是銀行業稅負重的一個普遍共性問題。

      胡根榮指出,作為銀行利潤主要來源的貸款業務,由于“營改增”明確規定貸款利息支出不可進項抵扣,導致貸款服務利息收入實際上相當于按照全額征稅,因此,綜合測算,“營改增”之后部分銀行整體稅負水平可能會上升,銀行業凈利潤有可能降低。

      公路貨運行業也存在一定問題。中國物流與采購聯合會研究室主任周志成對記者表示,物流業作為首批營改增試點行業,稅負增加問題始終沒有得到有效解決,比如公路貨運業稅負增加的主要問題是進項抵扣不足。由于承擔公路貨物實際運輸服務的主要是個體運輸業戶,按照小規模納稅人管理,無法給下游整合運力的貨運企業開具11%的增值稅專用發票。

      周志成指出,個體運輸業戶作為消費鏈條的實際消費者,大量購置的車輛費用、燃油費、路橋通行費、維修費、保險費等進項成本,難以通過開具足額的銷項票把稅負傳遞給下游貨運企業,導致貨運和物流企業進項抵扣不足。

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